近期，我國北方已進(jìn)入供暖季。為支持居民供熱采暖，國家對部分地區(qū)的供熱企業(yè)在增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面給予稅收優(yōu)惠支持。具體如何規(guī)定，一起來學(xué)習(xí)一下↓
供熱企業(yè)取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅
供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。
自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
1.向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。
2.免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。
3.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。
4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號）第一條、第三條、第四條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第二條
為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅
供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。
自2019年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。
1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。
2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。
4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第二條
為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。
自2019年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第二條
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