近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》，將全年一次性獎金可不并入當(dāng)年綜合所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2027年底。
公告中提到，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
這意味著，年終獎個稅優(yōu)惠政策將再延長4年，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
2019年起，我國實(shí)施新一輪個稅改革，引入綜合所得稅制。按照彼時財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的通知，年終獎可以在3年的過渡期內(nèi)選擇單獨(dú)計(jì)稅。2021年底，國務(wù)院常務(wù)會議決定將單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠再延續(xù)兩年，至2023年底。
單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅兩種方式，相差有多大？稅務(wù)部門此前曾進(jìn)行過解答——
例1：
老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時，老李有兩種選擇：
一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計(jì)稅，扣除6萬元（每月5000元）減除費(fèi)用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；
二是將2.4萬元獎金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。
兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
例2：
小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。
在年度匯算時，小張若選擇全年獎單獨(dú)計(jì)稅，年底獎金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元；
若小張將年底獎金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。
因此，小張將年底獎金并入綜合所得納稅，繳稅更少。
由于個人情況千差萬別，建議您在個稅年度匯算時，登錄手機(jī)個稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。
兩部門還于近日發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》和《關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼個人所得稅政策的公告》。
其中提到，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。
外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》和《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。公告執(zhí)行至2027年12月31日。
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